Nii riikliku pensioni (I samba) kui ka kohustusliku kogumispensioni (II samba) tulumaksuvaba limiiti ületav osa on tulumaksuga maksustatav.
Pensioni I ja II samba väljamaksete maksustamisel on võimalik kasutada:
- täiendavat tulumaksuvaba limiiti (2009. aastal 36 000 krooni ehk 3000 krooni kuus)
- üldist tulumaksuvaba limiiti (2009. aastal 27 000 krooni ehk 2250 krooni kuus).
Täiendav maksuvaba tulu arvatakse maha Eestis ainult I ja/või II samba pensioni saavatel isikutel.
Üldise maksuvaba tulu mahaarvamise õigus kehtib kõikidele Eesti residentidele, kes saavad maksustatavat tulu, st käivad tööl, saavad pensioni jmt. Üldist maksuvaba tulu on võimalik pensioni väljamaksetelt maha arvata ainult pensionäri kirjaliku avalduse alusel. Vastav avaldus esitatakse elukohajärgsele pensioniametile.
Pensionide maksustamise põhimõtted
- Pensionidele mõeldud täiendavat tulumaksuvaba määra kohaldatakse I ja II sambale ühiselt, kusjuures maksuvaba määra arvestamisel võetakse kõigepealt arvesse riiklikku pensionikindlustust ja seejärel kohustuslikku kogumispensioni.
- Kui II samba puhul tehakse isikule väljamakseid nii pensionilepingu alusel kui ka pensionifondist, siis on maksuvaba määra kasutamisel kindlustusandjal eelisseisund pensionifondi ees.
- Maksuvaba määra ületav osa maksustatakse tulumaksuga.
- Maksuvaba määra arvestatakse I ja II samba puhul jooksvalt. Tulumaksu peab kinni väljamaksja, s.o fondipensioni puhul registripidaja ja pensionilepingu korral kindlustusandja.
Näide 1
Isiku I samba pension on 3000 krooni, II samba pension samuti 3000 krooni kuus.
Isik otsustab kasutada I ja II samba väljamaksete puhul nii üldist kui ka täiendavat maksuvabastust. Seetõttu on tema kuine maksuvaba määr 5250 krooni.
- Kõigepealt makstakse välja I samba pension. Kuna see on võrdne täiendava maksuvabastusega, siis tulumaksu kinni ei peeta.
- Seejärel makstakse välja II samba pension, arvestades seda, et kasutamata maksuvabastust on alles 2250 krooni. Kuna II samba pension on 3000 krooni, siis maksustatakse 750 krooni kehtiva tulumaksumääraga.
Näide 2
Isiku I samba pension on 3000 krooni, II samba pension samuti 3000 krooni kuus.
Isik ei ole esitanud pensioniametisse üldise maksuvabastuse kasutamise avaldust, mistõttu tema pensioni väljamaksete kuine maksuvaba määr on 3000 krooni.
- Kõigepealt makstakse välja I samba pension. Kuna see on võrdne täiendava maksuvabastusega, siis tulumaksu kinni ei peeta.
- Seejärel makstakse välja II samba pension. Kuna maksuvabastus on täies ulatuses kasutatud, maksustatakse II samba kogu väljamakse tulumaksuga.
Enam makstud tulumaksu saab tagasi vaid tuludeklaratsiooni esitades. Kui pensionär soovib olla kindel, et tulumaks on kinni peetud tulumaksuseaduse kohaselt, on soovitatav esitada tuludeklaratsioon.
|